Kaupunginvaltuusto
Pöytäkirja 27.11.2023/Pykälä 75

Kaupunginhallitus 20.11.2023 § 276 

Talousjohtaja: Kirjanpitolautakunnan hyvinvointialue- ja kuntajaoston on 16.5.2022 antanut lausunnon 128 hyvinvointialueille siirtyvien omaisuus- ja pääomaerien käsittelystä kunnan ja kuntayhtymän kirjanpidossa.

 Lausunnon mukaan kunnista hyvinvointialueelle siirtyvät omaisuus- ja pääomaerät kirjataan alkusaldojen muutoksina tilinavaukseen päiväykselle 1.1.2023. Tilinavaukseen kirjaamisen tarkoituksena on, että peruspääomaa vastaan kirjattavia omaisuus- ja pääomaerien siirtoja ei esitetä vuoden 2023 liiketapahtumina talousarvion toteutumisvertailussa eikä rahoituslaskelmassa. Muut kirjaukset esitetään vuoden 2023 liiketapahtumina, ja ne voivat vaikuttaa vuoden 2023 tulokseen.

 Kirjanpitolain mukaan (3:3.1 § kohta 5) tilinavauksen tulee perustua edellisen tilikauden päättäneeseen taseeseen. Kirjanpitovelvollisen tulee huolehtia alkusaldoihin kirjattavien muutosten riittävästä dokumentoinnista, jotta voidaan varmistaa aukoton kirjausketju edellisen vuoden päättävästä taseesta lopullisiin alkusaldoihin.

  Pysyvät vastaavat

 Hyvinvointialueelle siirtyvät kuntayhtymien jäsenosuudet ja irtain omaisuus vähennetään kunnan taseen omaisuuseristä. Siirto kirjataan kunnan kirjanpidossa peruspääomaa vastaan, jollei kunta toisin päätä. Kirjaus toteutetaan tase-erien välisenä siirtona.

 Vieras pääoma

 Voimaanpanolain 42.1 §:n mukaan kunnasta hyvinvointialueelle siirtyvä lomapalkkavelka kirjataan kunnan peruspääomaa vastaan. Kirjaus toteutetaan tase-erien välisenä siirtona.

 Vertailuvuoden tase

 Voimaanpanolain perusteella tehtävät omaisuuden ja pääomien siirtoja koskevat kirjaukset eivät ole luonteeltaan kirjanpitoperiaatteiden muutoksia tai aikaisempien vuosien virheiden oikaisuja, joten kuntien tilinpäätöksessä 2023 vertailuvuotena olevan edellisen tilikauden päättävään taseeseen 2022 ei tehdä oikaisuja vaan tarvittavat tiedot annetaan liitetiedoissa.

 Vuoden 2023 tilinavauksen yhteydessä alkusaldojen muutoksina kaupungin taseessa on kirjattu lausunnon mukaisesti Pohjois-Karjalan sosiaali- ja terveyspalveluiden kuntayhtymän jäsenosuudet 1 939 834,29 € peruspääomaa vastaan. Kirjaus on toteutettu tase-erien välisinä siirtoina.

 Liite: Vuoden 2023 avaava tase

Kaupunginjohtaja: Kaupunginhallitus päättää

1. merkitä tiedoksi liitteenä olevan vuoden 2023 avaavan taseen ja

2. saattaa vuoden 2023 avaavan taseen edelleen kaupunginvaltuustolle tiedoksi. 

Kaupunginhallitus: Ehdotukset hyväksyttiin.

Kaupunginvaltuusto 27.11.2023 § 75  

314/02.06.01.03/2023  

Kaupunginvaltuusto: Ehdotukset hyväksyttiin.